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司迪
2025-11-13 20:34
近期，北京、福建、廣東、廈門、深圳和四川等地稅務(wù)部門陸續(xù)曝光了6起對取得境外收入未依法申報人員開展引導(dǎo)規(guī)范的典型案件，涉案金額從數(shù)十萬元至數(shù)百萬元不等。
此次集中通報釋放明確監(jiān)管信號，隨著跨境稅收信息透明度持續(xù)提升，境外所得個稅合規(guī)已成為居民跨境投資的必修課。
值得關(guān)注的是，個人直接進(jìn)行境外股票交易獲取的收益，有別于境內(nèi)市場享有免稅政策，需按20%稅率申報納稅。專家建議，投資者可優(yōu)先選擇“滬港通”“深港通”等享有稅收優(yōu)惠的合規(guī)渠道；若直接境外投資，則務(wù)必在次年匯算清繳時如實申報，強化合規(guī)意識以防范風(fēng)險。
境外收益納稅不是新鮮事
此次通報引發(fā)市場廣泛關(guān)注，但境外所得需繳個稅并非新規(guī)，而是我國稅收制度的一貫原則。《中華人民共和國個人所得稅法》明確規(guī)定，居民個人（在中國境內(nèi)有住所或一個納稅年度內(nèi)居住累計滿183天）取得的境內(nèi)外全部所得，均需依法申報納稅。
華東政法大學(xué)國際法學(xué)院副教授李娜表示，這不僅是我國自1980年正式確立個人所得稅制度以來一直堅持的課稅原則，也是美國、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟體以及大部分發(fā)展中國家的通行規(guī)范，體現(xiàn)了國家對居民納稅人的稅收管轄權(quán)。
為什么最近大家感覺稅務(wù)部門對境外收入的監(jiān)管變嚴(yán)格了？這主要因為近年來我國參與國際稅收征管合作的廣度和深度不斷加大。“特別是積極參與金融賬戶涉稅信息自動交換制度（CRS），稅務(wù)部門對境外收入的監(jiān)管能力有效提升。”吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍告訴記者。
記者從稅務(wù)部門了解到，目前，我國稅務(wù)部門已與100多個國家和地區(qū)實現(xiàn)金融賬戶信息的常態(tài)化自動交換，對居民個人自行申報境外收入低于境外金融賬戶收入的情況能及時有效發(fā)現(xiàn)。
境外炒股所得需在次年匯算清繳
哪些境外所得應(yīng)該納稅？
2020年財政部、稅務(wù)總局專門制發(fā)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》等文件，對居民個人境外所得相關(guān)申報事宜進(jìn)行了明確規(guī)定。
例如：因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，以及轉(zhuǎn)讓境外的股票等財產(chǎn)取得的所得等，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年與綜合所得匯算清繳一起申報納稅。
“我炒美股、港股，賺了錢該怎么計稅？”這是很多投資者關(guān)心的問題。首先需要明確的是，個人境外股票交易所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的稅率。與個人在境內(nèi)二級市場的股票交易所得暫免征收個人所得稅不同，在境外直接進(jìn)行股票交易所得沒有免稅規(guī)定，需要在取得所得的次年申報納稅。
長期從事這方面研究的中國人民大學(xué)教授朱青告訴記者，對境外直接進(jìn)行股票交易所得征稅，是美國、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟體及大部分發(fā)展中國家的通行做法。他同時指出，股票交易頻次高、價格波動大，按每筆交易計稅且不允許抵扣虧損，稅負(fù)較重且計算難度較大。
據(jù)了解，目前稅務(wù)部門允許個人境外股票交易所得在年度內(nèi)盈虧互抵。比如，某投資者2024年境外投資A股票盈利40 萬元、B股票虧損25萬元，凈收益15萬元，則僅需按15萬元計稅；若全年虧損，則無需繳稅，但該虧損不能結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵扣次年盈利。
針對境外股票交易虧損跨年結(jié)轉(zhuǎn)問題，記者從12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人處了解到，我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定居民個人取得境外所得應(yīng)按年申報納稅，沒有明確股票交易的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題。目前，稅務(wù)機關(guān)按照稅收公平原則允許當(dāng)年境外股票盈虧互抵，是在現(xiàn)有法律框架下，充分考慮實際情況且較為合理的處理措施。后續(xù)，需要結(jié)合稅制改革，進(jìn)一步完善相關(guān)政策。
中央財經(jīng)大學(xué)國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊指出，境外炒股本身投資風(fēng)險較高，投資者在從事投資時，應(yīng)充分考慮涉及的各類成本費用，全面評估投資風(fēng)險。目前，我國對納稅人通過“滬港通”“深港通”買賣香港聯(lián)交所股票，或者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額，取得的轉(zhuǎn)讓差價所得有免稅規(guī)定，專家建議有境外股票投資需求的投資者，可考慮通過上述方式進(jìn)行投資。
稅務(wù)部門采用“五步工作法”規(guī)范境外所得申報
記者從稅務(wù)部門了解到，為幫助取得境外收入的居民個人更好地防范化解涉稅風(fēng)險，稅務(wù)部門一般會采取“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查和公開曝光”的“五步工作法”開展引導(dǎo)規(guī)范。
納稅人接到提示提醒后應(yīng)積極配合，按照要求對近年來境內(nèi)外取得收入和申報納稅情況進(jìn)行梳理，確認(rèn)是否存在未申報少申報收入的情況。如存在相關(guān)情況的，須及時辦理申報并繳稅；如不存在相關(guān)情況的，也應(yīng)及時向稅務(wù)部門說明情況并提供佐證材料。
從稅務(wù)部門前期工作情況來看，大部分接到提醒的居民個人，能夠積極配合稅務(wù)部門自查整改，整體遵從度較高。但也有部分納稅人因僥幸心理，以“無境外賬戶”或者“境外賬戶無收益”為由拒不配合整改。對于這部分納稅人，稅務(wù)部門會采取進(jìn)一步措施。
比如：稅務(wù)部門利用專項稅收情報交換獲取其境外金融賬戶詳細(xì)數(shù)據(jù)后，如果發(fā)現(xiàn)其存在少申報收入的情況，將依法予以處理處罰，納稅人不僅要補繳稅款，還要支付部分滯納金，情形嚴(yán)重的可能被立案檢查后予以罰款，額外增加個人損失。
張巍介紹，居民個人在規(guī)定期限內(nèi)未申報或未如實申報境外所得，都是稅收違法行為，除了要補繳稅款外，還會被加收滯納金。如果納稅人在稅務(wù)部門提醒后仍未按要求進(jìn)行申報，情形嚴(yán)重的可能被稅務(wù)部門立案檢查，將面臨稅收處罰。取得境外所得的納稅人，如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報存在問題，特別是少報、漏報境外所得的要及時補正，及時消除涉稅風(fēng)險。
校對：楊舒欣
